厳しい採用難の時代において、「ヒト」を大切にする働きやすい企業であるという姿勢を表明し、事業を円滑に発展させていく新規採用を見通すためにも、また既存の従業員を守っていくためにも、適切な人事労務管理を行い、会社の土台をしっかりと固めていくことが必要です。
中小企業が知っておくべき「令和8年度税制改正大綱」のポイント
目次
１ 賃上げ促進税制の廃止時期と控除率の変更
従業員の給与等（給与所得に該当する給与、賞与など）を前年度より一定以上増やした場合に、税額控除を受けられる賃上げ促進税制について、会社規模（中小企業・中堅企業・大企業）ごとに、廃止の時期や控除詳細の変更が行われます。
また、
教育訓練費を一定以上増やすと受けられる控除率の上乗せ措置（最大10％）の廃止
も盛り込まれています（廃止時期については、税制改正大綱に記載なし）。
２ 特定生産性向上設備等投資促進税制の新設
青色申告を提出している法人が、国から「生産性向上につながる」と認められた一定の設備を取得した場合に、
- その投資額の全額を損金に算入できる即時償却
- 税額控除（7％）
のいずれかを選択できる制度（特定生産性向上設備等投資促進税制）が新設されます。なお、税額控除における控除税額は法人税額の20％を上限とし、もし上限を超過した控除税額があるときは、3年間繰り越しが可能です。
この制度は、業種を問わず適用できますが、
- 2029年3月31日までに、設備投資の内容について計画書を作成し、産業競争力強化法に基づく国の確認を受ける
- 確認を受けた日から5年以内に、その設備を実際に取得し、事業で使い始める
必要があります。その他の主な要件は次の通りです。
３ 中小企業技術基盤強化税制の延長と繰越税額控除の導入
中小企業向けの研究開発支援策の1つである、
中小企業技術基盤強化税制（税額控除の特例と控除税額の上限の上乗せ特例）の適用期限が、3年間延長
されます。この制度は、研究開発投資を行った法人が、その事業年度に損金に算入する試験研究費の一定割合（12～17％）の金額を税額控除できるというものです。
また、一時的な赤字などでその事業年度に税額控除の恩恵を受けられなかった場合でも、
控除限度超過額を3年間繰り越すことができる「繰越税額控除」が新たに導入
されます。
４ 少額減価償却資産の特例の対象となる取得価額の引き上げ
少額の備品などを購入した際、即時に全額を損金に算入できる少額減価償却資産について、
対象になる取得価額が40万円未満（改正前は30万円未満）に引き上げ
られます。また、引き上げの他に、
- 事業年度終了の日において常時使用する従業員の数が400人以下（改正前は500人以下）の法人が適用対象
- 適用期限が3年間延長され、2029年3月31日までの間に購入して事業のために使用したものが対象
になります。
なお、令和8年度税制改正大綱には、上限額変更の記載はないため、年間300万円の上限に変更はないとみられます。
５ インボイス経過措置による控除率の縮小幅と期間の変更
インボイスが発行できない免税事業者（あるいは適格請求書発行事業者の登録をしていない事業者）からの仕入れについては、原則控除が受けられません。
しかし、制度導入直後の急激な税負担の増加などの影響を避けるため、導入後の数年間は、インボイスが発行できない事業者からの仕入れでも、一定額の控除を受けられる経過措置（インボイス経過措置）が設けられています。その控除率について、2026年10月1日より段階的に縮小され、最終的にはなくなりますが、今回の税制改正により、その縮小幅の変更と廃止までの期間が延長され、次のようになります。
- 2023年10月1日〜2026年9月30日：仕入れにかかる消費税額の80%まで控除可
- 2026年10月1日〜2028年9月30日：仕入れにかかる消費税額の70%まで控除可
- 2028年10月1日〜2030年9月30日：仕入れにかかる消費税額の50%まで控除可
- 2030年10月1日〜2031年9月30日：仕入れにかかる消費税額の30%まで控除可
- 2031年10月1日～：控除不可
６ インボイス3割特例の創設（小規模個人事業者のみ対象）
免税事業者がインボイス制度の導入を機に、課税事業者を選択した場合、納税額を、売上に係る消費税の2割とする制度（インボイス2割特例）が、2026年9月30日に廃止されます。今回の税制改正により、
小規模個人事業者限定で、納税額を、売上に係る消費税の3割とする制度（インボイス3割特例）
が創設されます（2年間の経過措置）。なお、今回創設されるインボイス3割特例は、
法人は対象外
であるため、2割特例を受けていた法人は、2026年10月1日以後は、従前通り、本則課税または簡易課税の方法で消費税の納税額を計算しなければなりません。
以上（2026年1月作成）
（執筆 南青山税理士法人 税理士 窪田博行）
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誤解しやすい 労務管理シリーズ 第２回 労働時間・賃金計算編
労働時間と賃金計算は、働く人にとって非常に身近で重要な労働条件の一つです。その一方で、制度の複雑さや用語の曖昧さ、会社ごとの運用の違いなどが原因となり、誤解や認識のズレ、ミスが生じやすいものでもあります。このような複雑なルールや法令を正しく理解し、適正な労働時間管理と賃金計算、運用の向上に役立ててください。
カスハラ対策を支援！ 東京都のカスハラ防止対策奨励金のご紹介
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正味現在価値法と内部利益率法の考え方／設備投資の成果チェック（5）
目次
１ 投資判断の精度を一段引き上げられる2指標
投資評価の判断で使う主な指標には、
- 回収期間法
- 投資利益率法
- 正味現在価値法
- 内部利益率法
の4つがあります。
前回（第4回）解説した回収期間法は「安全性」やどれだけ早く元が取れるかという「時間的な価値」に着目した指標であり、投資利益率法はどれだけ儲かるかという「収益性」に着目した指標でした。つまり、回収期間法では収益性が考慮されず、投資利益率法では安全性や時間的な価値が反映されません。
シリーズ最終回となる今回は、正味現在価値法と内部利益率法を解説します。いずれも
時間的な価値と収益性の両方を考慮した指標
で、投資判断の精度を一段引き上げてくれます。前回（第4回）と同じシミュレーション例（A案・B案・C案）を使いながら、考え方と計算の流れ、そして実務で使えるExcel関数までを整理していきます。
２ 「時間的な価値」と「収益性」を両立した正味現在価値法
正味現在価値法は、
資金調達コストを基準に、将来得られるキャッシュ・フロー（回収額）を今の価値（現在価値）に直し、その合計が当初の投資額をどれだけ上回るかを見る指標
です。
時間的な価値を考慮するというアプローチは、キャッシュ・フローを得られるのが早いほうがいいという考え方に立っています。同じ1万円でも、「今すぐ手に入る1万円」と「1年後にもらえる1万円」では、どちらの価値が高いでしょうか。多くの人は、今すぐ手に入る1万円のほうがありがたいと感じるはずです。この感覚を数字で表したものが、割引計算です。
例えば、利率が5％とすると、今の1万円は、1年後には利息500円分増えて1万500円になります。つまり、今の1万円と1年後の1万500円は同じ価値だといえるのです。計算式にすると
1万円×（1+0.05）=1万500円
となります。これは、今の1万円を1年後の価値に直した計算です。
では逆に、1年後にもらえる1万円を、今の価値ではいくらかを考えてみましょう。この場合は、1万円を（1+0.05）で割ります。
1万円／（1+0.05）＝約9524円
になります。2年後、3年後……の1万円も、年数分だけ割り引いていきます。例えば、5年後の1万円の計算は（1+0.05）で5回割り、
1万円÷（1+0.05）÷（1+0.05）÷（1+0.05）÷（1+0.05）÷（1+0.05）=約7835円
です。
このように求めた今の価値を、正味現在価値（Net Present Value。通称「NPV」）といいます。なお、ここでは預金利息を使いましたが、企業の場合は借入金利などの資金調達コストを使うのが一般的です。なぜなら、少なくともその資金調達コストを超える分を、必ず稼がないといけないからです。
早速、次の事例（A案・B案・C案）を使って現在価値を計算し、比べてみましょう。ここでは、資金調達コストを10%とします。
A案で見てみましょう。具体的には次のような数字になります。
－100＋25／（1＋0.1）＋35／（1＋0.1）2＋50／（1＋0.1）3＋30／（1＋0.1）4＋35／（1＋0.1）5
=－100＋22.7＋28.9＋37.6＋20.5＋21.7（小数点第一位未満四捨五入で表記）
=－100+131.4
=31.4
ここで見ていただきたいのは、キャッシュ・フローの単純合計（割引計算をしない各年のキャッシュ・フローの合計）はC案のほうが大きいですが、正味現在価値（NPV）ではA案のほうが大きくなっています。これは、C案のキャッシュ・フローが4年目と5年目に多く、時間的な価値を考慮するとA案の方が有利であることを示しています。
正味現在価値法は、「収益性（どれだけ大きいか）」だけでなく、「時間的な価値（どれだけ早いか）」も合わせて評価できる点が特徴です。また、「大きさ」に時間調整は必要ですが、合計した数値で有利かどうかを判断できる点も、直感的で理解しやすいと言えます。
３ もう1つの重要指標「内部利益率法」
内部利益率法は、
回収額の正味現在価値の合計と当初の投資額が一致する利率を求める指標
で、Internal Rate of Return（インターナル レイト オブ リターン）、頭文字からIRRと呼ばれます。考え方は、先ほどの正味現在価値法と似ていますが、利率そのものを答えとして求める点が異なります。
事例（A案）を使って内部利益率法の式を書くと次のようになり、xを求めることになります。
－100＋25／（1＋x）＋35／（1＋x）2＋50／（1＋x）3＋30／（1＋x）4＋35／（1＋x）5=0
この「x」はどのように求めればよいのか。結論から言うと、実務ではExcelを使って計算するしかありません。正味現在価値は手計算できないこともありませんが、内部利益率を手計算で求めることは一般的には難しいです。実務では、ExcelのIRR関数（内部利益率を求めるための関数）を使うのが前提になります。IRR関数については、第5章で紹介します。
早速、事例（A案・B案・C案）を使って計算した内部利益率を比べてみましょう。
ここでも、先ほどと同様、Ａ案が最も利益率が高い（Ａ案21.1＞Ｃ案17.5＞Ｂ案12.4）ため、A案が有利であることを示しています。
内部利益率法は、将来に入ってくるキャッシュ・フローを全て同じ重みで扱うのではなく、回収までに時間がかかるほど割引は大きくなる仕組みになっています。そのため、資金の回収が早い投資ほど有利に評価されやすく、同時に、投資全体の利回りも確認できるので収益性も加味されています。このことから、内部利益率法は「時間的な価値」と「収益性」の両方を1つの数値で判断できる指標といえます。
４ 特徴が似た２つの指標の使い分けと投資効率の判断基準
正味現在価値法も内部利益率法いずれも、「時間的な価値」「収益性」両方を含めて評価できる指標です。この2つの指標がそれぞれ向いているのは、
- 正味現在価値法は、投資額が同じか、または近い案件を比較するケース
- 内部利益率法は、投資額の大きさが異なる案件を比較するケース
です。
なお、投資効率の目安としては、経済産業省が公表した『伊藤レポート2014』で示された ROE8%以上というものがあります。この数値を、資本効率改善の最低基準として参考にすることで、個別の投資案件が一般的に求められる利益水準と比べて十分かどうかを確認することができます。中小企業においても、この数値を一つの基準としておくと、投資判断がしやすくなります。
５ ダウンロードした実務で使えるExcel例とその解説
1）正味現在価値法
実務では、Excelを活用することがおすすめです。次のExcelでは、年ごとのキャッシュ・フロー（CF_青色背景の箇所）と割引率（下図のD5セル）を入力して正味現在価値を計算します。なお、Excelには、本リポートの計算例で使用した事例（A案・B案・C案）の数値を入れております。
前述したように、手計算ではそれぞれの年度のキャッシュ・フローを現在価値に直し、全ての数字を合計します。しかし、Excelでは、NPV関数（正味現在価値を計算するための関数。A案の場合はC5セル）を使って一発でNPVの合計額（A案の場合は、D3からH3までの各CFを、D5に入力した割引率で割り引いた正味現在価値の合計額）が算出できます（A案の場合はC5セル）。複製する場合にはご参考ください。
＝C3+NPV（D5,D3:H3）
2）内部利益率法
内部利益率法は、Excelを使うことが必須です。前述の通り、IRR関数を使っています（Ａ案の場合はC6セル）。複製する場合にはご参考ください。
=IRR（C3:H3）
６ 4指標が計算できるシミュレーション用Excelシート
最後に、これまで解説してきた4指標に加え損益計算やキャッシュ・フロー計算が計算できるExcelシートをご提供します（ダウンロードしてお使いください）。各項目の前提条件を変えることで、複数のパターンを試算することができます。また、各指標の計算式も入力されているので、シミュレーションごとの指標計算も自動で行えます。
以上（2026年1月作成）
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開催終了 2026年2月25日開催！ 終活を見据えた資産承継・事業承継セミナー開催のご案内
2026年2月25日、きらやか銀行主催で「終活を見据えた資産承継・事業承継セミナー」を開催します。
参加費は無料です。ぜひご参加ください。
このセミナーでは、終活への備えと、民事信託を活用した資産承継・事業承継の手法について講演いたします。
このページの最後に、事業承継に役立つコンテンツも紹介しますので、ぜひご覧ください！
お申し込み締め切りは2026年2月20日（金）17：00です。
※定員は50名です。定員になり次第締め切る場合があります。
お申し込みフォームはこちらから（外部サイトへリンク）（先着順）
↑クリックで拡大表示↑
開催概要
- 日時： 2026年2月25日（水）15：00～17：00（14：30受付開始）
- 会場： きらやか銀行本社 3階大会議室
- 参加費： 無料
- 定員： 50名
プログラム
- 14:30 受付開始
- 15:00 開会挨拶 きらやか銀行 取締役頭取 西塚 英樹
- 15:10 講演「終活への備えと民事信託を活用した資産承継・事業承継について」
講師 株式会社クオリティ・トラスト 代表取締役 今泉 洋一氏 - 17:00 セミナー終了予定
【本件に関するお問い合わせ先】
きらやか銀行 法人サポート部 担当：五十嵐・鈴木（陵）TEL：023-628-3822
きらやか情報ステーションでは、事業承継に役立つコンテンツも公開しています。ぜひご覧ください！
「仕事でやらかした人」が真っ先にやるべきこと
失敗や後悔の時間は、決してムダではない。その出来事の意味を捉え直すことで、次の成長につなげられる。ビジネスパーソンのパフォーマンス向上を支援してきた名郷根修氏が、過去を見つめ直す5つのステップを通じて「後悔の時間」を“人生の資産”へと変える方法について解説する。
【沈黙が正解】会議で手応えを感じたら、もう話さないほうがいい
戦略コンサルやシリコンバレーの経営者、MBAホルダーには、共通点があった。「伝える内容を1つに絞り、1メッセージで伝えて、人を動かす」ということ。プレゼン・会議・資料作成・面接・フィードバックなど幅広い場面で成果を上げるノウハウをまとめた書籍『1メッセージ 究極にシンプルな伝え方』から一部抜粋して紹介する。
コーヒーはいつ飲むべき？「血糖値の乱高下」「睡眠不足」を招くNGタイミングとは
「コーヒーを毎日飲む」という方は、1日の中でいつ、どのくらいの量を、どんな風に飲んでいるでしょうか。今回は、コーヒーと上手に付き合うための飲み方と、「毎日の健康を底上げする」コーヒーと食の組み合わせについてお伝えします。
【入社1年目の教科書】服装は本当に自由？「清潔感」こそがスベらない服装の絶対基準！
目次
「うちの会社は服装が自由！ やった～！！」。でも、いざ出勤となると何を着ていくか迷うぞ……。おしゃれしたいけれど、「悪目立ち」はしたくない。かといって、カチカチのリクルートスーツっていうのもな～。襟なし、ジーンズ、ひげ、ミュール、香水、ネイル、一体どこまで許してくれるのかな？ 誰か教えて！
１ とにかく「清潔感」を意識すれば大丈夫！
IT系など特定の業界に限らず、最近は自由な服装を認める会社が増えてきました。皆さんにとっては喜ばしいことでしょうが、半面、どんな服装をすればよいのか迷いませんか？
おしゃれはしたいけど、悪目立ちはしたくはない。そんな皆さんにお伝えします。
失敗しない服装の基準は何といっても「清潔感」です。
言い換えると、だらしない格好や汚らしい格好は駄目ということです。シャツのボタンが取れている、襟が汚れている、ズボンやスカートがシワだらけ……。こんな格好に清潔感はないですよね。
なぜ、清潔感が大事かということですが、皆さんは「メラビアンの法則」を知っていますか？ この法則は、人が相手のどこを見て第一印象を決めるかを示したものです。前提条件はいろいろありますが、なんと「55％が【表情や見た目】（視覚情報）で相手を判断する」という結果が出ています。服装が第一印象に与える影響は大きいのです。初対面の相手に「見た目」でマイナスの印象を与えてしまうのは本当にもったいないことです。おしゃれで個性的なファッションもいいですが、最初は清潔感を重視。これで間違いありません！
２ こんな服装・身なりは要注意です
1）ジーンズ、ダメージジーンズ
「これはどうかな〜？」と迷うことが多いのはジーンズでしょう。職種によってはジーンズでも違和感ありませんが、相手がスーツ姿なのにこちらがトレーナーやTシャツにジーンズというのはバランスが悪いです。ジーンズを履く場合は、濃い色の綺麗なデニムを選び、トップスはシャツやジャケットなどきれいめのものを合わせましょう。また、ダメージジーンズは避けたほうが無難です。
2）露出の多い服装
胸元のボタンを2つ以上開ける、パンツやスカートの丈が短すぎるといったスタイルは避けたほうが無難です。服装の問題とは別に、意図せずセクシュアル・ハラスメントになってしまう恐れもあります。透ける素材の服も要注意です。インナーが透けていないか、鏡でチェックする習慣をつけましょう。夏場は特にご用心！
3）サンダル、ミュール、スニーカー
歩きにくいサンダルやミュールは控えたほうが無難です。また、爪先の開いたオープン・トゥ・パンプスや、かかと部分が高いピンヒールを認める会社もありますが、転倒時のけがも心配です。これは、いわゆる「労災（労働災害）」の観点からも考えてみてください。スニーカーについても、汚れたものや派手な色のものは避けましょう。通勤用と割り切って、きれいめのシンプルなデザインを選ぶのがおすすめです。また、夏場でも素足は避け、靴下やストッキングを着用しましょう。
4）ひげ
かつてはひげを認めない会社が多かったのですが、時代は変わり、今では明示的に禁止しないケースが増えています。ひげが即座に問題となるケースは減っていますが、大切なのは清潔感なので、お手入れは忘れずに。
5）ネイル、アクセサリーなど
皆さんの中には、ネイルやアクセサリーにこだわりがある人も多いでしょう。飲食店などを除けば、ネイルは自由としている会社も増えていますが、やはり清潔感を損なうようではいけません。アクセサリーについても同様です。長すぎる爪やキーボードを打つ際に音がするネイルは業務の妨げになります。また、大ぶりのアクセサリーや、ジャラジャラと音が鳴るアクセサリーは避けましょう。ピアスの数も、片耳に複数つけるのは控えめにするのが無難です。
6）においの強い香水
香りの強過ぎる香水は「スメルハラスメント（スメハラ）」といわれるほど迷惑です。身だしなみとして香水をつけるのはよいですが、あまり刺激的ではない香りを選び、またつけ過ぎには注意すべきです。これは職場に限ったことではありません。
7）派手すぎる髪色・髪型
金髪や奇抜な髪色、極端なヘアスタイルは、業種によっては避けたほうが無難です。特に顧客対応がある部署では、会社のイメージにも影響します。自社の文化を観察し、先輩たちの髪型を参考にしましょう。
8）ブランドロゴが大きく入った服やバッグ
高級ブランドのロゴが目立つ服やバッグは、相手によっては不快感を与える可能性があります。特に新入社員のうちは、控えめなデザインを選ぶのが無難です。
9）強すぎる化粧、ノーメイク
女性の場合、濃すぎる化粧は清潔感を損ないます。一方、顧客対応がある職場では、最低限のメイクは身だしなみの一部と考えられることも。ナチュラルメイクを基本としましょう。
10）季節感のない服装
真夏にタートルネック、真冬にノースリーブなど、極端に季節外れの服装は違和感を与えます。体温調節は重ね着やインナーで工夫しましょう。
３ テレワーク時の服装は？
テレワークが主流で人と会うことがないのであれば、楽な服装で問題ありません。働きやすく、リラックスできる服装のほうが生産性も上がります。とはいえ、気を抜いてよいということではなく、身なりはきちんと整えましょう。
例えば、急なオンライン会議の可能性を考慮し、上半身だけでもすぐに整えられる服を着ておくと安心です。また、「仕事モード」に切り替えるために、部屋着のままではなく、外出できる程度の服装に着替えると、精神的な切り替えにもなるのでおすすめです。
なお、自宅からオンライン会議に参加する場合、背景に映り込むものに注意しましょう。散らかった部屋や生活感が出すぎる背景は、プロフェッショナルな印象を損ないます。バーチャル背景を使用する場合も、派手すぎないシンプルなものを選びましょう。
４ シチュエーションで使い分ける
皆さんが最も尊敬する人は誰ですか。その人とこれから会うとしたら、何を着ていきますか？ とにかく「失礼にならない服装」を心掛けるはずですよね。この感覚がとても大事です。
仕事には、社内の人とだけ会う日、社外の人とも会う日、テレワークの日などさまざまなシチュエーションがあります。会う相手の役職などもさまざまです。せっかく服装が自由なのだから、シチュエーションごとに服装を使い分けて自由な気分を味わいたいところですが、どれくらいなら許容されるのかの判断は難しいですね。
そこで、参考にしたいのが皆さんの先輩の服装です。先輩の格好を見ると、普段はカジュアルなのに、ネクタイを締めて訪問している取引先もあるはずなので、このあたりを参考にします。初めて訪問する相手など、どの程度が許されるか分からない場合は、先輩に「明日、訪問する会社は襟なしの服でも大丈夫ですか？」のように質問しましょう。
５ なぜ、仕事ができる人ほど定番の服装をしているのか？
抜群に仕事ができる人なら、ジーンズをはいていても文句は言われないでしょう。服装などとは別の次元で成果を上げているからです。
では、皆さんの会社で抜群に仕事ができる人の格好はどうですか？ 恐らく、その人は個性的な格好でも許してもらえるのに、実際は定番の格好をしているのではないでしょうか。それは、仕事ができる人ほど周囲への配慮を欠かさないためであり、万一にも服装で相手を不快にさせたくないと思っているからなのです。
これって、重要な気づきだと思いませんか？
以上（2025年12月更新）
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画像：Mariko Mitsuda